年终奖计税方式说明
年终奖计税方式有哪些？
年终奖，又被称为全年一次性奖金，根据财法规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合国家规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式：
应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
1. 不并入综合所得，单独计税
以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数
表1：按月换算后的综合所得税率表
2. 并入综合所得
居民个人将全年一次性奖金并入当年的综合所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加等后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算
参考2019年汇算公式：
2019年度汇算应退或应补税额[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额
表2：综合所得适用税率表
一、 选择合适的计税方式
当应纳税所得额小于等于0时，纳入综合所得计税合适;
当应纳税所得额大于0小于36000时，两种计税方式无差异;
应纳税所得额大于36000时，一次性计税方式合适。
二、 提前对工资薪金和年终奖做好拆分规划
某些企业引进高薪人才时，一般以全年收入定薪，员工个人和企业可以根据计税原理倒推出年终奖与综合所得的关系，规划出税负最低的薪资结构。对于个人可以节税，对于企业可以节约用人成本。
三、 年终奖金的6个盲区要注意
年终奖36000元，应纳税额360003%1080元;
年终奖36001元，应纳税额3600110%-2103390.1元;
年终奖多发1元，多纳税额3390.1-10802310.1元。相当于有些人的一个月工资了。
四、 利用税收优惠进行筹划
从提前规划的角度，可以将企业与员工的劳动关系转变为劳务关系，利用地方园区税收优惠和财政奖励等政策，来降低实际的税负成本。
1 特别注意！
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。