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重组特殊性税务处理方法

本文件是可执行判断节点，不是栏目说明书。每个会改变争点、论坛、期限或金额结论的节点，必须回链来源编号、规则核验状态、最强反方和停止条件。

判断只用 现有依据支持、现有依据不支持、依据不足，无法形成结论。不得输出胜诉率、必然补税、必然免罚或唯一必得总额。

search_law 返回 1992 年《税收征收管理法》同号旧义、已失效《税务行政复议规则（暂行）》或已废止《增值税暂行条例》充当 2026-01-01 之后现行法时，记为噪声，不得写入 L#。MCP 效力字段与有权机关公布的施行日冲突时，以施行日为准并记录冲突；无法独立核验施行日则该规则字段停止。

节点 0　专项分流

先于实体判断。命中任一项则整案转出，本任务只交付分流理由和最小交接，不填十节实体结论。

信号	转出
主目标是遗嘱、夫妻财产协议、继承分配、代际架构或婚家传承方案本身	婚家领域
主目标是非税务机关作出的一般行政行为复议或诉讼程序	行政争议领域
主目标是跨境交易、贸易管制、境外投资整体	涉外领域
主目标是薪酬、解除、社保等劳动权利本身	劳动领域
公安、监察已介入，或主目标是会见、取保、辩护、定罪	刑事领域
尚未成争，只要改合同或出稿	审查起草领域（本窗搁置，只说明不实施）
海关代征、缉私主导	海关／涉外，不按国内税务检查清单放行

混合信号：税务主轴可留本任务；专项只作为背景时在缺口标明。C 端 054／055／014 只分流，不回改。

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节点 1　定性

按法律步骤而非项目名称。吸收合并、新设合并、存续分立、新设分立、股权收购、资产收购、母子公司划转分别建 RO#。

债务重组税务若是主目标且属 P2：输出该部分 unavailable，只留与企业所得税所得确认的接口。

节点 2　要件逐条

运行时核验特殊性税务处理条件。常见对照（条号与比例以核验文本为准，不得写死记忆比例充当已核验）：

1. 具有合理商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；
2. 收购或被收购的股权／资产比例；
3. 股权支付金额占交易支付总额的比例；
4. 重组后连续一定期限内不改变实质性经营活动；
5. 原主要股东股权支付对价的连续持有。

任一条依据不足：特殊性结论不得写成现有依据支持。

节点 3　效果

特殊性：暂不确认所得或按规则部分确认，计税基础结转。必须写明后续退出或违约持有期的追回接口。

一般性：按公允价值确认所得。两套情景并列，不选一套充当唯一结果。

节点 4　程序

备案、报告表、说明材料列目录。未备案不得写成已经适用。不代提交。

节点 5　边界

交易协议、估值、交割条件、经营者集中转投资并购。本任务只交付税务处理争点。

证据、金额与下一步

不能因机关控制材料而推定内容有利。禁止指导伪造、隐匿、虚开、拒检、改账或违法取证。未知金额不写零，不输出唯一必得总额或胜诉率。

若现有依据支持某一法律效果：写入对应 Q# 并回链来源。若现有依据不支持：明确排除该效果，不得改用更有利的相邻效果顶替。若依据不足：字段停止，并列待核事实，不选对用户有利的默认值。

发送申辩、听证、复议、起诉、登记、备案或对外文书，只写转介条件和最小交接。规则未核验的法律结论、期限或机关路径字段停止。C 端 054／055／014 只分流。